第一章绪论

1 研究背景

《中国教育改革和发展纲要》中指出了“必须要把教育摆在优先发展的战略地位，努力提高全民族的思想道德水平和科学文化水平，这是实现我国现代化的根本大计”。

独立学院作为一种新型的办学机制，其特有的建设模式和运行机制，尤其是财务管理的诸多方面均有别于普通公立院校，加上其发展历程不长，制约因素纷繁众多，使其在财务管理上存在着诸多问题。由于独立学院与母体举办高校之间有着非比寻常的密切关联，独立学院的发展离不开母体高校的教育及人力资源、品牌效应以及各方面的管理经验，因此，独立学院并不能被称之为真正的“独立”。近几年来，独立学院招生人数得到飞速增长，教学质量得到提升，教育的影响力也扩大起来，独立学院的未来发展方向一片光明。然而，在财务管理方面，独立学院却大部分沿用了母体高校财务管理的做法，而不是应用符合自身办学特色以及具有自身发展特点的财务管理方法，这严重制约了独立学院的健康发展。如果独立学院想要在众多的教育资源中维持良好的发展势头，就必须应用真正适合自身特点的财务管理方法，因为良好的财务管理是独立学院提高教学质量、加大硬件建设，树立良好教育品牌的基础保障，只有这样，才能使独立学院投入资金的效益达到最大化，才能够通过正确的财务管理信息来明确办学方向、实施正确的决策，这对独立学院的发展起着不可估量的积极作用。

本文中的案例为 JTC 学院，是吉林省 DH 集团顺应教育改革的趋势投资创办的，在经历了 15 年的发展后，相较于其他独立学院来说，JTC 学院在招生规模、办学质量上具备明显的优势，成为现今独立学院的典型代表。然而，在 JTC 学院的发展过程中，财务管理中存在的问题逐渐暴露出来，这些缺陷成为了 JTC 学院向综合性大学发展过程中的阻力，严重影响了 JTC 学院的可持续发展进程。无论是从独立学院发展的大环境看，或是 JTC 学院发展的现状中看，寻找财务管理中的问题并提出改进独立学院财务管理方法，成为当务之急。

1.2 研究目的和意义

1.2.1   研究目的

本文选题的目的是为了通过分析 JTC 学院财务管理体系中存在的问题，找出改进 JTC学院财务管理的方法和对策，让 JTC 学院的领导能够根据正确的财务信息进行有效的控制和协调，从而保证 JTC 学院良好的财务管理状况，为学院的发展提供保障，进而促进 JTC学院的健康可持续发展；同时，通过分析和改进 JTC 学院的财务管理方法，找到适合我国其它独立学院的一般财务管理方法，促进我国高等教育的发展。

1.2.2   研究意义

相较于普通公立本科院校，独立学院的财务管理的模式、理念以及内容都发生了重要的变革。针对独立学院财务管理问题的研究，具有较强的实践意义：

（1）找到促进我国独立学院财务管理发展的一般方法

JTC 学院在我国独立学院中成立时间较早，发展历程长，在财务管理活动中存在的问题具有普遍性。通过分析 JTC 学院财务活动中存在的问题和问题的成因，提出改进对策，有助于找到我过独立学院财务管理的一般模式，促进我国独立学院的持续健康发展。

（2）促进独立学院向优质教育资源的转化

独立学院的合理、科学的财务管理活动是独立学院发展的基础，有效的财务管理是独立学院持续健康发展的基础，规范独立学院的财务管理活动，能够促进独立学院向优质的综合性大学的转化，促进高等教育精英化向大众化的变革。

（3）促进我国高等教育事业的发展

独立学院兼顾社会公益性和营利性，独立学院的持续健康发展，能够有效提高社会力量办学的积极性，拓宽资金来源渠道，提升民办教育教学质量，促进我国民办教育事业的发展。

1.3 国内外研究综述

1.3.1 国外研究综述

国外有很多学者对高等教育财务管理问题进行了充分的研究，已经形成了一些非常有价值的研究成果。美国民营化专家萨瓦斯认为，教育改革主要的方向是终止由政府供养、 垄断的学校体制。美国学者泰利·M·默指出：市场资源配置和管理方式是最有效率的体制选择。国外大部分学者在研究中都把高校的财务管理活动分为预算管理、成本管理、筹资管理及绩效测评等。Kent John Chabotar（1995）指出：预算作为学校优先考虑的事情和学校的重要报告，具有重要的战略职能。RW Hilton（1999）对高校的预算制度做过系统的论述与研究。对于成本的控制，William S．Reed（1995）认为无论学校的规模、类型、办学宗旨如何，努力降低费用这项工作是很重要的。高校应尽可能的充分控制成本费用，减少资金的浪费率，提高其利用率。《美国高校财务管理考察》一书中指出，美国无论是公立或者私立学校都需要自己筹集资金，因为政府拨款逐步减少，而成本则不断增加。塞维亚（Robert A. Sevier）在《高等教育领域的战略规划：理论与实践》（2000）中为高等教育行政管理人员的战略管理思想提供了指导。

Cyert and March （1963）所提出的高校预算管理理论是最为著名的非系统论研究成果，他们发展了很多关于高校各部门预算或者资源分配的研究假设，提出了解决各部门利益冲突的方案，即通过将每个部门的目标进行相对独立的资源约束。

由于国外没有独立学院这种特殊的教育形式，但是国外的私立大学的办学模式与独立学院的办学模式相近，因此，可以与独立学院进行比较，并借鉴国外私立大学先进的办学经验。笼多（2005）指出，私立高校教育的管理效率要远远高出公立高等教育。美国纽约州立大学的丹尼尔·利维(Daniel C. Levy)教授认为：“私立高等教育随时间、地点和政策范围的不同，而存在着很大的差异”。他认为中国的私立教育存在的原因主要是“市场需求导向”。

（1）关于私立大学界定的研究

Roger L. Geiger  提出了存在着私立主导型、私立与公立平行发展型、公立主导型这三种民办教育发展模式，具体选择哪种模式，是由国家的实际情况决定的。在美国，管理和资金是界定私立大学的两个重要指标。美国的联邦教育部对此提出了三条标准：一是举办者不能是州或州的下属机构或者联邦州府范围内的个人、机构；二是私立学院不能是由公众选举出来的，也不能由官员管理；三是不能由公共资金进行援助。英国的私立大学被称之为 Independent  Schools，指的是那些不属于地方教育部门或者国家给学校拨款的、对在义务教育年龄之内的学生提供教育的学校。在日本，私立大学必须按照私立法进行设置，遵循“谁设置谁管理”的原则，由设置人或者机构来全权负责学校的经费。在澳大利亚，私立大学被人们称之为“Non-Government”学校，学校的创办者是私人或者宗教团体。

（2）关于私立大学资金来源的研究

在对高等教育的投入上，在美国，国民生产比例中，高校的经费比例一直持续在 2.5%以上，而这一状态已经维持了将近 20 年，通过研究表明，稳定的政府性投入和多渠道的高校经费来源，是美国成为世界上教育最发达国家的重要原因。在办学经费的具体筹集上，美国私立大学在开始办学时，大多数都是由宗教组织捐助资金进行办学的，后来，随着办学的规范和发展，学生缴纳的学费和社会捐助逐步成为私立大学最重要的办学来源，并且，很多国外私立大学都在校内设置了专门的筹资机构——筹资办公室。随着私立大学的进一步发展和资本市场的成熟，19 世纪末和 20 世纪初，私立大学进入资本市场进行股票投资，这为学校提供了发展基金。上世纪 30 年代开始，美国私立大学在政府的允许下开始发行债券，在享受税收优惠的同时获得美国民众的广泛欢迎。英国的私立大学目前只有白金汉大学，办学资金来源来自学费、培训服务、社会和企业捐赠。日本的私立大学经费来源也是学生学费和社会捐赠。

（3）关于国外私立大学预算管理的研究

在预算管理方面，美国各个州政府分配的高等教育经费和预算模式不同，常见的有递增预算、公式预算、零基预算、绩效预算等六种。针对不同预算的优缺点，美国认为使用两种预算方法来实现多元化的资源配置目标，使得整个预算更科学、更合理。美国私立大学的预算属于分散型，预算的核心是各学院，这样在办学上，各学院具有很大的办学自主权。在英国的私立大学中，学校校长主管整个学校的资金预算，学院的教务长主管各分院的预算，系主任掌握本系开支。同时，学校只开设一个账户，通过计算机结算，这样就做到了财力集中。

1.3.2 国内研究综述

独立学院在我国经历了十余年的发展，目前已经成为了中国高等教育重要的组成部分。独立学院的发展以及独立学院财务管理研究也是愈来愈热。相较于高校财务管理的研究，独立学院财务管理体的研究属于刚刚起步，就笔者搜集的相关参考文献，进行如下的归纳整理：

（1）关于独立学院财务管理特点的研究

彭海颖（2004）认为独立学院的产生和发展本身就体现了“投资、体制、机制”三位一体的创新，独立学院财务活动产权分离、筹集资金的多元化、资金使用的经济效益和较高的财务风险等独特的特点正是因为这些创新而带来的。罗志梅（2007）认为独立学院财务管理活动的特点是：投入资金的多元化和财务管理的综合性，并且独立学院的资金使用应考虑到经济效益，同时独立学院的资金使用也存在着较高的财务风险。

（2）关于独立学院财务管理存在问题的研究

吴红岁（2013）研究了独立学院在财务管理体系中存在的主要问题，即法人治理结构不健全、经济责任制不能落到实处、教育经费投入不足以及产权关系不明晰。温州大学瓯江学院的赵小珍（2012）认为，预算编制时间延后导致预算执行脱节和视短情节突出、预算管理及认识不足是独立学院财务管理中存在的主要问题。长江大学农学院的潘林（2012）认为在独立学院财务管理体系中存在着教育经费筹措体制不健全、经费支出不合理的问题。张莉（2011）认为独立学院财务管理中存在的问题是财务管理体制不完善、收益分配不合理以及缺乏监督制约机制导致的腐败是独立学院财务管理体系中存在的重要问题。赵吉（2010）、何敏（2009）、彭珂（2012）三人都认为学校领导缺乏财务风险意识、理财观念较差是独立学院财务管理问题的表现。杨俏文（2013）认为独立学院资金管理中存在的主要问题是办学资金短缺以及资金管理秩序不完善。

（3）关于独立学院财务管理问题产生原因的研究

姚靠华、肖思锫、李晶晶（2013）认为造成独立学院财务管理问题的成因是法人产权未落实、投资者的意愿严重影响财务管理。林思豆（2015）认为，产权模糊、风险管控缺位以及资产管理混乱是独立学院财务管理问题产生的原因。李海洋，雷阵，田杰（2010）经过研究得出了独立学院财务管理存在的问题的原因，那就是：产权不明晰、资产和财务管理半独立、成本核算不规范、收益分配无标准。李昕（2013）认为财务人员整体素质偏低、监督和内部审计不健全、预算管理体制不完善是导致问题发生的主要原因。王庆如（2012）认为陕西省的民办高校目前在办学效益方面存在着忽视个人和社会效益，一味追求经济效益的问题，这为我国独立学院办学效益的发展敲响了警钟。刘凯（2013）认为形成独立学院财务窘境的成因是多方利益的博弈造成的，多方利益分别包括：举办高校、投资合作方、学院管理者。胡莉（2011）认为独立学院资产监管不利的问题主要是因为政府的行政监管职能缺位和独立学院内部治理机制缺失而造成的。

（4）关于独立学院预算管理问题的研究

关于独立学院预算管理的问题，华兴夏（2011）认为独立学院预算编制的起点是市场和历年来的招生规模，这跟公立高校预算的起点是国家财政拨款截然不同，因此独立学院的预算可以针对实际情况采用弹性预算、零基预算等多种预算方法进行编制。林聪、吴江龙（2015）认为，独立学院预算编制应实行零基预算，按照适应性的原则编制与其相适应的预算指标，将预算指标分解落实到各分院、部门，并将年度预算细分为季度、月度预算，分期实施，实现年度预算目标。庄丽（2011）提出了更新理念、构建独立学院预算管理新模式，结合会计核算和强化预算的内部控制、建立绩效考核机制，推动绩效预算等一系列办法对问题解决独立学院财务管理中出现的问题。高琦（2013）认为引入绩效拨款机制，建立科学的经费分配模式是完善独立学院预算管理的重要措施。

（5）关于独立学院财务风险的研究

关于独立学院的财务风险问题，徐云（2014）研究后指出，投资主体太单一、建设资金不足使得贷款风险难以控制，这都使得目前独立学院存在许多不规范和漏洞，从而加大了财务管理的风险。董春梅（2013）认为加强基建投资风险控制、控制贷款规模，适度负债、增加收入、拓宽筹资渠道是解决独立学院财务风险的主要措施。张威（2012）认为建立最佳信贷资金组合以及加强贷款项目管理是有效缓解独立学院财务风险的手段。杨雪（2011）关于职业学院财务风险管理原则的研究能够为独立学院财务风险问题带来启示和借鉴，要遵循内部控制、成本牵制、成本收益相配比的原则。居淑芳(2010)有代表性地提出了为独立学院建立财务风险预警模型，但是由于各个独立学院之间发展程度差别较大，因此需要谨慎选择适合自身发展的模型。

（6）关于独立学院的“合理回报”

虽然独立学院的办学性质为公益性事业，但由于独立学院由社会资本出资，因此，独

立学院在办学过程中追求经济效益是无可厚非的。《独立学院设置与管理办法》中对参与办学的社会资本在扣除办学费用后提取合理报酬做出了规定。王胜。杨国勇（2011）认为独立学院想要实现办学效益的最大化，就必须重视投入资金的使用效益，合理配置各种资源，实现办学效益的最大化。袁文娟（2010）认为对无形资产进行科学评估，按照实际价值将其纳入股权范围并按照股份制的要求进行“契约化”的设计，这样有利于独立学院规范有序地实现“合理回报”。

（7）关于独立学院内部控制的研究薛乔利（2014）认为加强独立学院内部控制要从规范教学管理，加强教学质量监控，规范管理层行为以及落实权责制等方面入手。史新华（2012）认为加强信息传递与沟通、建立完善的内部审计监督机制能够有效加强我国独立学院的内部控制。于水（2013）从哈尔滨德强商务学院的案例分析得出，构建以权力制衡为核心的民办独立学院法人治理结构、适度放权从而构筑低重心教学管理体制、建立学院教师绩效考核实施流程体系是独立学院内部治理结构优化的主要策略。

1.3.3   国内外研究评述

在国外，私立大学起源较早，其财务管理发展较为完善，相较于发展时间较短的中国独立学院来说，市场经济的完善、资金来源的多样性，以及在财务管理上重视“生财、聚财、理财、用财”之道，使得国外私立大学更为注重资金的经济效益，也更重视财务分析，这也正是中国独立学院应该学习的先进经验。

国内学者的研究则主要是针对独立学院财务管理方面的问题进行了分析和总结，例如：产权不明晰、预算管理不完善、忽视成本管理、资金来源渠道单一、财务风险大等，并提出了相应的对策。

尽管这些成果对于独立学院财务管理的研究起到了很好的借鉴和参考作用，但是也存在一些研究上的不足。具体表现如下：

（1）对于独立学院财务管理的研究多以分散性地描述其特点及存在的问题为主，缺乏以某一案例为基础进行的系统分析与探究。

（2）中外学者从不同方向进行了研究，提出了自己的独立学院财务管理理论，却容易忽略现实政策因素的影响，导致研究的结论产生一定的局限性。

笔者在深入分析 JTC 学院财务管理现状后，在引用和借鉴多位学者的研究方法和结论后，提出改进 JTC 独立学院财务管理的方法和对策。然而，由于客观条件的限制，文章中难以将独立学院与国外相似的教育形式进行比较研究仍是无法克服的困难。

1.4   研究的主要内容和方法

1.4.1 研究的主要内容

本文的研究对象是 JTC 学院。研究的核心内容是 JTC 学院财务管理中存在的问题以及解决这些问题的对策。文章遵循了提出问题、分析问题、解决问题的研究思路，共分为五章，各章的主要内容和结构如下：

第一章阐述了论文的研究背景、目的和意义，在总结国内外相关研究成果和趋势的情况下，说明了本文研究的对象、内容与结构安排。

第二章对独立学院进行了概念上的界定，与此同时，阐述了独立学院财务管理的目标和内容，为接下来 JTC 学院的案例分析奠定了相关理论基础。

第三章在明晰了 JTC 学院财务管理现状之后，对 JTC 学院的财务管理现状进行深入的分析，指出 JTC 学院财务管理活动的存在的主要问题并分析成因。

第四章在上文提出了 JTC 财务管理中存在的问题之后，分别从产权关系、全面预算预算管理、财务管理监督、加强人员队伍建设、制定收益分配标准、拓展筹资渠道等方面提出了解决问题的建议。

第五章是本文的结论与展望，在根据 JTC 学院具体案例分析的基础上，提出了改进 JTC学院财务管理方法的具体措施，由特殊到一般，找到可以用来提高我国独立学院财务管理水平的一般方法。

1.4.2 研究方法和结构框架

（1）本文的主要研究方法

①文献检索法：查阅了大量的国内外文献，查阅有关独立学院财务管理问题方面的研究以及独立学院、公立高校、企业等主体的财务管理研究，对上述资料进行梳理、分析和评价，明确独立学院财务管理体活动的意义以及进行财务管理活动的重点和难点。

②实地调研法：通过到吉林 DH 集团、JTC 学院进行实地调查，掌握一定的现实资料和分析数据，了解改进独立学院财务管理的一些方法。

③层次分析法：将 JTC 学院财务管理问题分解为若干子问题，针对这些问题，从体制原因到各个子问题产生的具体原因都进行有层次的分析，最后提出相应的优化建议。

④个案分析法：全文聚焦 JTC 学院的财务管理进行个案研究。

（2）本文的结构框架如图 1.1 所示：

第二章独立学院财务管理的内容及相关理论基础

2.1   独立学院的界定

独立学院作为我国高等教育发展过程中改革的产物，经历了 18 年的发展历程，在这个过程中教育界对其名称和性质的界定也有过许多不同的说法。独立学院试办于 1997 年，在 1999 年开始迅速发展，在这期间，被称之为“民办二级学院”，而“独立学院”这个专有名词出现，是直至 2003 年 4 月教育部颁布了《关于规范并加强普通高校以新的机制和模式试办独立学院管理的若干意见》（下文简称《意见》）后，《意见》中界定独立学院是专指由普通本科高校按新机制、新模式举办的本科层次的二级学院。由一些普通本科高校建立的二级学院，如果它们是按照公办机制和模式建立的，例如公办普通本科的分校，这些都不属于独立学院的范围。另外，《意见》中还规定了，由合作方和民办机制筹措解决独立学院的建设、发展所需经费等相关支出。

在教育部 2008 年 4 月起颁布施行的《独立学院设置与管理办法》（以下简称《管理办法》）中规定：“独立学院，是指实施本科以上学历教育的普通高等学校与国家机构以外的社会组织或者个人合作，利用非国家财政性经费举办的实施本科学历教育的高等学校”、。与此同时，独立学院的公益性事业性质以及它是高等教育重要组成部分的说明也由《管理办法》进行了确认。

从《管理办法》中能够清晰的看到，对独立学院的合作主体有了更明确的规定，就是由实施本科以上高等教育的“普通高校”和“国家机构以外的民营资本机构”，共同合作举办的教学实体。但是在教育部公布的独立学院的名单中我们还是会发现诸如北京理工大学珠海学院以及北京师范大学珠海分校等学院，它们的办学合作主体是实施本科及以上学历教育的北京师范大学与珠海地方政府合作举办的独立学院，这与《独立学院设置与管理办法》中的“国家机构以外”的合作者相矛盾，这说明其定义与实际情况有相矛盾之处，因此，现今学界对独立学院的界定仍是存在一定争议的。

综上所述，本文中对独立学院的界定为：独立学院是指以非财政拨款的社会资源为主要经费来源，由普通本科高校以有形和无形资产为股份而创办的，以董事会领导下的院长负责制为主要领导模式，以民办高校运行机制而创立的本科层次的学校。

2.2 独立学院财务管理的目标和主要内容

2.2.1   独立学院财务管理的目标

（1）基本目标——保证财务状况正常化

独立学院是面向市场的法人实体，是个体经济组织，独立学院想要保持健康发展，就必须努力控制损益，同时保证资金来源的稳定性。对独立学院来说，资金来源的渠道包括：学费、社会捐赠、银行借款、资本运营、政府资助等。但是在实际的情况中，独立学院的经费来源十分单一，将近 90%以上的经费仅仅来自于教育收费，受到规模、影响力以及国家教育形势的影响，目前我国的独立学院很少收到社会的捐赠。同时，在独立学院的日常运营中，经济活动以及款项的往来，成为独立学院资金的流入渠道。独立学院的资金的活动主要有以下几方面：构建基础设施、购入图书设备等，在学院各种经济活动中发生的应收款项、借出款项和用以维持日常教学活动的货币资金和有价证券。在面临频繁收支的状况下，独立学院的财务管理工作的核心就是：首先保证以收抵支，保证到期偿还债务的能力，使独立学院能够长期稳定地生存和发展下去。这就要求努力扩大收入来源、合理使用资金、有效降低成本，以求达到基本的财务目标。

（2）根本目标——实现资本的有效、可持续增值

确保资本的有效增值是近年来被学界逐渐提出并重视的。财务管理的综合目标与效果可以通过资本可持续有效增值得到较好的体现。这是因为财务管理实质上就是资金管理的问题，资本的有效增值的效果也能够直接反映财务管理水平，这就能够使虚假利润和短期效应的问题得到一定程度的避免，因此它是独立学院财务管理目标的核心。独立学院是公立高校与社会资本共同合作举办的，这种特殊性质决定了独立学院财务管理追求利润最大化的目标，对独立学院来说，追求经济效益是合理合法的，并且资本的持续有效增值是独立学院持续发展的重要保证。

2.2.2   独立学院财务管理的主要内容

明确财务管理的内容，是做好财务管理工作的重要前提。结合企业、高校财务管理的主要内容以及我国独立学院财务管理工作的实际情况来看，独立学院的财务管理内容主要由筹资管理、预算管理、收入与支出管理、资产管理四部分组成。

（1）独立学院的筹资管理

企业的筹资渠道由权益筹资和负债筹资构成。而独立学院发展过程中普遍存在着资金不足的问题，特别是由于基础设施建设要达到国家标准，导致资金存在着较大缺口，独立学院也可以通过财务权益筹资与负债筹资来解决资金短缺的问题。因此，权益筹资与负债筹资管理是独立学院财务管理的重要内容。

权益筹资就是指的独立学院的投资者向独立学院投入的资金。国务院在第 26 号令中规定，独立学院在设立之初，应该拥有不得低于 500 亩的国有土地使用证或者拥有国有土地建设规划许可证。由此可见，国家对独立学院的硬件设施要求非常高，这就进一步突出了资金筹措在学院开办之初的重要性。投资方主要通过现金投资、实物投资、土地使用权的投资等方式为独立学院的创办提供资金。负债投资对独立学院来说就是指取得银行贷款，主要包括信用贷款和抵押贷款。然而，在运用权益筹资进行资金筹集时，投资人的天性是追逐“利益最大化”，而在现实中，在“无利可图”的情况下，很难保证投资的稳定性，这将对独立学院的可持续发展产生巨大影响。因而建立独立学院发展的风险保障机制也不容忽视。

（2）独立学院的预算管理

独立学院是一个自收自支的办学单位，办学资金有限，这就决定了独立学院要把资金用在最需要的地方，因此，预算管理是整合办学资金的必要手段。预算管理是企业财务管理的基础，它以预测为起点对整个财务活动进行事前管理，独立学院财务部门需要合理编制学校预算，并对预算的执行进行管控。与公立高校不同，独立学院的预算是根据独立学院事业发展计划和任务，采取科学的预算方法进行编制的财务收支计划，是独立学院经营发展的重要目标，更是学院支出的主要依据。坚持效率为中心的理财思想，建立科学、合理、高效的预算管理模式，对推进独立学院的健康持续发展有着举足轻重的意义。

（3）独立学院的收入管理

独立学院的收入是指独立学院通过提供以教育服务为主体开展的其他业务活动，独立学院获取资金的主要来源就是学费收入。独立学院的收费标准由所在地省级人民政府物价部门根据国家民办高校收费政策制定而成。与此同时，在学费的制定过程中，受同类层级的独立学院收费标准影响较大。根据国家规定，独立学院的收费标准是根据教育成本制定的，因此明确独立学院的教育成本是收取学费的关键。目前来看，独立学院的学费达到5000-20000 元/年，各地区以及不同专业之间存在不同的差异。艺术、机械、汽车工程类专业的费用较高，东部沿海地区以及江浙沪、广州地区的独立学院学费要明显高于西北部以及东北地区。

（4）独立学院的支出管理

独立学院为了自身的生存发展而开展的业务活动，以实现其社会使命而发生的资金损耗就是独立学院的支出。独立学院的支出管理分为教育活动支出和行政支出，教育活动支出是指独立学院为了开展以教育服务为主体活动而发出的各项支出，主要为教育以及教学活动的支出和基础设施建设的支出，以提高教育质量和营造良好教学环境为出发点，通过科学合理的全面预算，完成独立学院的社会责任和使命。行政支出是从管理活动为出发点而产生的支出，独立学院应该尽可能地控制行政支出所占的比例，保证正常教学活动，完

成学校人才培养计划。与此同时，建立和健全独立学院的财务和会计核算制度，完善内控机制及内部审计制度等，也是加强支出管理的基础，也是关键。

（5）独立学院的资产管理

良好的资产管理是独立学院可持续发展的重要保障，独立学院的资产来源于举办高校和投资者的共同出资，主要包括有形资产和无形资产。由于独立学院兼具公益性和逐利性，这就要求独立学院的资产必须达到最优化使用。然而，从目前情况看来，独立学院在不同程度上存在着产权不清，权责不明的现象。这就为独立学院的资产管理提出了较高的要求，以期发挥资产最大的效用。

2.3 财务管理的理论基础

2.3.1 资源配置理论

经济学是研究一定制度下稀缺资源配置和利用的科学。资源配置指的是一定量的资源按照某种规则分配到不同的产品生产中，以满足不同的需要。完整的资源配置至少应当具有以下功能：调集功能、生长功能和其他辐射功能。这三方面功能的全面发挥，是资源优化的标志，也是构造资源配置的基础。

有由于JTC学院所在吉林省经济发展水平有限，教育投入仍然相对不足，在此情况下，独立学院的发展也受到经济水平的限制，将有限的教育资源以及教育资金安排好、运营好，就要根据经济学的资源配置理论，从独立学院的战略发展角度出发，有计划地安排教育资金的预算，这样可以使资金结构达到最优状态，保证学校各项工作的顺利进行。

2.3.2   财务风险管理理论

在独立学院的财务管理活动中，主要运用了财务风险管理内容中的（1）筹资风险的管理，筹资风险主要来源于偿债风险和收益变动风险。（2）投资风险管理，主要包括项目投资风险和债券投资风险。（3）收益分配风险管理，通过制定合理的收益分配政策，从而提高投资者信心，这样可以防范和控制收益分配风险。

2.3.3   可持续发展理论

可持续发展理论作为科学的发展观，强调经济、社会与环境的可持续发展。对独立学院来说，必须坚持科学发展观，对资金进行科学计划和安排，实现资金的可持续运作。如若不然，独立学院的发展会陷入举步维艰的状态。本文中全面预算管理便应用了这一理论。

2.4   本章小结

本章首先对独立学院进行了界定，强调了独立学院的资金来源必须是非国家财政来源，进而明确了保证独立学院财务状况的正常化和兼顾微观效益与社会效益的财务管理目标，在财务管理目标的指引下，构成了独立学院财务管理的主要内容：筹资管理、预算管理、收入管理、支出管理以及资产管理。独立学院财务管理的理论基础分别有资源配置理论、可持续发展理论以及财务风险理论，本章对独立学院的界定、独立学院财务管理内容的阐述及相关理论的介绍为接下来 JTC 学院财务管理活动存在问题的分析奠定了良好的基础。

第三章 JTC 独立学院财务管理现状及成因分析

3.1 JTC 独立学院基本情况简介

JTC 学院是经教育部批准的普通本科高等院校。创办于 2000 年 5 月，于 2004 年 2 月被教育部确认为实施普通高等本科教育的独立学院，JTC 学院坐落在美丽的春城——长春市。学校历经十四年的发展，构建了以工学为主体，以农学为特色，以管理学、文学、艺术学、经济学、理学、医学等学科专业为主要支撑的专业体系。共开设本科专业 46 个，高职专业 15 个。现在在校生 12500 人。

近年来，JTC 学院在科学发展观指导下，始终坚持加大投入，加强办学基础设施建设，完善办学条件；始终坚持深化教育教学改革，构建了“能力本位、立体化、三结合”的人才培养模式；始终坚持不断提升管理规范化程度，健全、完善“以人为本”、以正面激励为主的管理机制；始终坚持海纳百川、八方聚才，努力加强师资队伍建设，占领发展战略制高点。通过不断努力，JTC 学院在 2010 年被中国独立学院协作会评为“中国独立学院先进单位”；2011 年被中国民办教育协会评为“中国民办高等教育优秀院校”。

近三年，学校建立了多个省级及以上科研平台，包括科技部批准的“鹿业工程国际科技合作基地”、吉林省批准的“吉林省高等教育研究基地”、“吉林特色旅游文化产业研究中心”、“中韩动物科学研究院”、“长白山野生资源研究院”等。本校专职教师共立项、结项包括科技部、教育部在内的省级以上科研课题 109 项、教研课题 40 项。出版校本教材 52 部，公开发表省级以上论文 400 余篇。

与此同时，作为优秀独立学院，以规模求生存、求发展是其长远发展的必然选择，2014年，JTC 学院启动了校区扩建计划，预计投资约 2 亿元，在三年内基本建设完成。由学院在当地经营的温泉，动物实验研究所，以及在筹备中的化妆品生产线都面临着新的机遇和挑战，在这一形势下，学院的经费矛盾更加突出，财务管理面临更严峻的压力和挑战，解决财务管理中出现的问题成为当务之急。

3.2JTC 学院财务管理现状

JTC 学院举办高校为省属高校 A，是 A 高校举办的唯一一所独立学院，JTC 学院的办学规模在 12000 人左右，出资者是 DH 集团。近几年来，在高校财务管理体制改革以及独立学院迅速发展的大环境下，JTC 学院的财务管理取得了一定的发展。在取得资金支持的大前提下，财务管理方面也不能滞后，否则一定会导致资金的浪费，进而导致财务状况的恶化。在 JTC 学院财务管理活动中，侧重于整合资源，将成本降到最低，提高资源和资金的使用率，从而产生最大价值。

3.2.1   财务管理模式现状

目前，我国独立学院的财务管理模式一共有两种，多数沿用了《高校财务管理制度》中的“统一领导、集中管理”模式和“统一领导，分级管理”模式。“统一领导，集中管理”是指的在独立学院在董事会的授权下，校长为法人代表，对学校的所有财务活动的管理及执行承担全部的经济和法律责任，统一制定财务政策、收支计划、财务规章制度，对学校的资源的管理、分配，核算等方面实行统一的领导，在校长的统一领导之下，学校按照需求设立各级财务机构，做到集中管理各项财权，并且全面负责具体的财务工作的执行和管理。这种模式有利于财权直接管理，能够有效避免因为管理层级过多造成的决策信息滞后等问题。但是财权的过度集中也限制了学院自身在财务管理方面的积极性。

“统一领导，分级管理”是指将大部分的资金留在校级调度，各分院和二级单位对有限的资金拥有自主使用权，“统一领导，分级管理”模式的优点表现在其明确了各部门间的经济责任和责、权、利的关系，体现了“事权、人权、财权”、“花钱与执行”、“责任与利益”、“成本与回报”相一致的原则，并且能够促进各院系间的自我完善、自我发展机制的形成，调动其挖潜节支、积极理财的主动性。

JTC 学院目前采取的是“统一领导、分级管理”的财务管理模式，原则上由学院董事长统一领导。但是在实际的执行过程中，A 高校本部的职能部门同时集中了大部分财权，只有很少部分归学院管理。在领导体制上，A 高校虽然承认 JTC 学院的独立法人资格，但是对 JTC 学院院长的任命，还是由 A 高校党委直接提名任命，这样，独立学院院长的职务就形同虚设。

3.2.2   经费来源现状

JTC 学院的主要经费来源由学生学费、住宿费、校办产业收入和利息收入构成。除去DH 集团的初始投资，学费收入是 JTC 学院最重要的经费来源，我国独立学院的学费远远高于公立高校。由于国家收费政策的制约，JTC 学院未能建立自己的经费筹措体系，学费标准由吉林省物价局制定。办学经费的来源是学校财务运行的前提，是维护教学秩序的根本象征。

除了学费收入，JTC 学院另一项重要的经费来源是银行贷款，据统计，截止到 2014年底，JTC 学院共向银行贷款 4000 万元，JTC 学院对于已发生的贷款按计划进行管理，并根据计划做出详细的还贷和支付利息的计划，这样才能提前筹措资金进行还本付息。大量的贷款在无形中增加了 JTC 学院的财务风险，对于 JTC 学院来说这既是办学的动力，又是负担，如何拓宽学院经费来源渠道，成为财务管理部门严峻的考验。

3.2.3   经费支出现状

JTC 学院的经费支出主要包括三方面。第一，人员经费支出和公用经费支出。人员经费中，外聘的授课老师的支出占据比例较大。第二，实验设备支出。目前 JTC 学院的实验设备仍然处于短缺阶段，部分汽车、机械、摄影等专业课程的实验设备投入资金多，同时损耗大，不易保养和维修，因此这方面需要投入大量资金。第三，科研经费支出。A 高校在科研方面，对 JTC 学院没有足够的重视，在这方面没有给予 JTC 学院足够的支持，而主要经费多用于日常活动的支出，在科研方面的投入严重不足。而只有在科研方面加大投入，才能进一步促进 JTC 学院的发展，向一流的大学迈进。JTC 学院在近三年中，建立了多个省级及省级以上的科研平台，JTC 学院鼓励教师进修、发表学术论文、承担科研课题和项目，这就需要足够的经费支持。

3.2.4   结余分配现状

教育事业的性质是非营利性的，教育事业的公益性要求学校的收益分配必须有利于学校教育事业而的发展，因而，JTC 学院结余分配并不能等同于营利单位。独立学院必须在保证收支平衡的基础上，做到有留有结余，从而保证独立学院的财务运行具有相应的自我调节功能，这有利于维护学校财务管理工作的稳定并促进学院的发展。因此，独立学院在没有国家经费支持的情况下，做到有结余，这一点非常重要。目前，JTC 学院的结余分配方式有很大的随意性，没有可靠的依据，A 高校控制部分结余分配的权利，同时投资者 DH集团追求投资回报，这一方面使得 JTC 学院成为 A 高校创收的“机器”，另一方面又不能保证投资者的利润，使得结余分配十分混乱。与此同时，在结余分配后，没有按照比例为JTC 学院的进一步发展留下资金。这样的结余分配不仅使得 JTC 学院永远无法真正实现独立，更直接影响了 JTC 学院的健康可持续发展。

3.2.5   预算管理现状

JTC 学院的预算编制原则为“收支两条线”和“量入为出、收支平衡、统筹兼顾、节约高效、规避风险”。根据 JTC 学院的实际情况，预算编制工作采取了“自下而上、领导集体决策”的办法，在董事会领导下，由校长主持预算的编制工作。学校财务部门是预算管理的工作机构。学校的董事会必须委托审计部门对预算的完整性、合理合法性及执行情况进行审计，审计报告上报教育主管部门备案。学校的预算在执行过程中，一般不予调整。

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