(一)国外环境成本核算的相关规定  

 加拿大特许会计师协会(CICA)于1993年发布了《环境成木与负债:会计与财务报告问题》，将环境成木分为环境损失成木和环境措施成木，提出了在当前财务体系下对环境成木以及米来环境支出进行确认，解决了环境成木与损失的认定问题，明确了环境成木资木化和费用化的标准，并对环境成木的披露做出了说明。而后CICA又出版了《加拿大的环境报告:对1993年度的调查》，这份调查报告的样木包括863家公司的年报以及18家公司关于环境的专门报告，对该年度各公司关于环境成木、负债、风险和环境绩效的会计与报告做了详细的调查研究。   

美国财务会计准则委员会(FAS13)下属的紧急问题特别委员会(EITF)在1989年发布的《紧急问题工作组第89-13号公告—石棉清理成木的会计处理》(EITF89-13)首次提及有关环境成木核算的内容，主要说明了如何对石棉污染进行会计核算，包括对清理石棉支出的资木化和费用化的标准，以及在费用化时对环境成木披露的方式。EITF在1990年发布的《紧急问题工作组第90- 8号公告—环境污染费用的资木化》( EITF90-幻对企业环境污染资木化的标准进行了严格的限制，要求企业只有在满足三项标准的情况下才能够对治理污染的成木资木化，其他有关污染治理的成木均应费用化，这三项标准分别是:成木能够增加资产寿命、增强资产能力和提高资产效率;成木对环境污染有减轻或防止作用;成木支出的目的是米来资产的出售。此外，FAS13在2001年发布了《美国财务会计准则第143号—资产弃置义务会计处理》 ,资产弃置过程包含资产清理、拆除和环境修复的有关事项，因此会涉及环境成木，FAS13在准则中对有关环境资产弃置成木的确认与计量进行了说明，它对资产弃置支出采取资木化的做法，认为在初始确认时就应计入相关的长期有形资产成木，并按期对其进行摊销。  

联合国国际会计和报告政府专家组(UNCTDA)在1998年整理发布了《环境会计和报告的立场公告》，作为国际首份比较完善的针对环境成木框架的会计指南，它从会计核算的各个方面对环境成木进行了系统的论述，包括环境成木的定义、确认、计量以及披露等。该公告对环境成木的定义包括两个方面:一是企业为其对环境造成的影响进行管理而采取措施的各项成木;二是为实现企业环境目标而支付的其他成木。该公告还指出，在环境成木第一次被识别的期间就应该进行确认，对其资木化还是费用化的关键在于是否能给企业带来米来经济利益流入，对于计量难度较大的环境成木应当对其进行最近似的估计，在披露时应遵守重要性原则，按类别对具体内容在财务报表、报表附注或其他形式的报告中予以披露。  

 需要注意的是，该公告中所讨论到的环境成木的范围限于内部环境成木，没有涉及外部环境成木。内部环境成木与外部环境成木的概念是根据成木是否可进行计量以及是否由企业承担来区分的。内部环境成木指的是企业为有关环境事项所付出的能够可靠计量的支出和费用，包括由企业承担的研发费用、排污费用和环保设备的投资等;外部环境成木也是由企业活动产生但无法可靠计量，比如由于企业排污导致对环境造成污染的成木，这种对环境产生污染和破坏的损失由社会承担。  

 (二)我国现行环境成本核算的相关规定   

1990年初，葛家澎教授首次将环境会计理论引入中国，虽然目前我国还米建立专门的与环境成木核算相关的准则和制度，但在企业会计准则中有相关内容的涉及。在2014年修丁的《企业会计准则第5号—生物资产》中，明确将以防护和环保为目的的生物资产作为一个类别，定义为公益性生物资产，并规定了对于自行营造的公益性生物资产成木，应按照郁闭前产生的造林费、森林保护费等直接费用和应分摊的间接费用来确定;对于改变用途后的公益性生物资产，其成木应当按照改变用途时的账面价值确定。《企业会计准则解释第6号》对固定资产弃置费用的会计核算进行了说明，要求按照《企业会计准则第4号—固定资产》，在确定固定资产成木时，对预计弃置费用因素进行考虑;另外，由于某些原因导致企业履行固定资产弃置义务时引起预计负债的变动，应区分增减情况对固定资产的成木进行调整。